Является ли задаток доходом при УСН?

Comments

• Добрый день.
  
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО от 28 октября 2013 г. N 03-11-06/2/45451
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
  
  В соответствии с п. 1 ст. 329 Гражданского кодекса Российской Федерации исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором. При этом задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (п. 1 ст. 380 Гражданского кодекса Российской Федерации).
  
  Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
  
  На основании пп. 2 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.
  
  В том случае, если суммы обеспечительного платежа (задатка), полученные в связи с заключением договора купли-продажи, не будут возвращены налогоплательщиком-продавцом покупателю, данные суммы признаются доходами, связанными с реализацией, которые включаются в состав доходов в целях налогообложения.
  
  Согласно п. 1 ст. 346.17 Кодекса датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
  
  Учитывая изложенное, в случае если за проданное недвижимое имущество оплата удерживается налогоплательщиком из полученного ранее задатка (обеспечительного платежа), то в составе доходов выручка, полученная от реализации данного имущества, учитывается на дату проведения зачета (удержания) указанных средств в счет погашения задолженности за реализованное имущество.
  
  Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
  Р.А.СААКЯН
  
• Цитата: Доброе утро!Подскажите пожалуйста, мы получили задаток от покупателя, является ли он доходом? Мы на УСН. Спасибо!

  
  Здравствуйте.
  Под какой договор получили задаток?
  Если предоплату под поставку товара назвали задатком, то такой вариант не пройдет.
  Если же получили задаток в качестве обеспечительной меры, с учетом статьи 381 ГК, то доходом не является.
• Мы получили задаток по договору транспортных услуг, но потом мы должны вернуть этот задаток!Т.е. если я правильно поняла, в данном случае задаток не будет доходом?
• Если согласно договору не включается в оплату услуг и потом обязательно будет возвращен, то доходом не является.
• Цитата: Мы получили задаток по договору транспортных услуг, но потом мы должны вернуть этот задаток!Т.е. если я правильно поняла, в данном случае задаток не будет доходом?

  
  Не факт, что не будет доходом. Я не случайно упоминала статью 381 ГК:
  
  Статья 380. Понятие задатка. Форма соглашения о задатке
  
  1. Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.
  
  2. Соглашение о задатке независимо от суммы задатка должно быть совершено в письменной форме.
  
  3. В случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся со стороны по договору платежей, задатком, в частности вследствие несоблюдения правила, установленного "пунктом 2" настоящей статьи, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное.
  
  
  Статья 381. Последствия прекращения и неисполнения обязательства, обеспеченного задатком
  
  
  1. При прекращении обязательства до начала его исполнения по соглашению сторон либо вследствие невозможности исполнения "(статья 416)" задаток должен быть возвращен.
  
  2. Если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, он остается у другой стороны. Если за неисполнение договора ответственна сторона, получившая задаток, она обязана уплатить другой стороне двойную сумму задатка.
  
  Сверх того, сторона, ответственная за неисполнение договора, обязана возместить другой стороне убытки с зачетом суммы задатка, если в договоре не предусмотрено иное.
  
  Вы будете возвращать задаток в двойном размере?
  Нужно смотреть текст договора, "терзают смутные сомненья" по поводу того, является ли задатком полученная сумма.