Цитата: Здравствуйте!Наш фильм получил удостоверение Национального фильма. В соответствии со статьей 149 НК РФ пункт 21: «…работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма», наш фильм освобождается от уплаты НДС. Пожалуйста, поясните, должны ли мы уплачивать НДС в бюджет, если нам оказывает услуги информационного характера и посреднические услуги по заключению договоров с иностранными продюсерами в рамках этого проекта иностранная компания, не налоговый резидент РФ (деятельность этого нерезидента РФ напрямую не связана с кинематографией). Другая компания также нерезидент РФ предоставляет нам услуги по продаже авиабилетов и размещение в гостинице заграницей. Должны ли мы и с этих счетов уплачивать НДС в бюджет, увеличивая счет на 18%?Проект международный, что подтверждено уже заключенными контрактами со сценаристом.Заранее спасибо!
Добрый день!
Давайте сразу определимся - применение льготы по НДС согласно ст. 149 НК РФ не освобождает от выполнения обязанностей налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного юрлица, не стоящего на налоговом учете в РФ согласно п.п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ.
Что касается описанных Вами информационных и посреднических услуг, услуг по продаже авиабилетов и размещения в гостинице, то в отношении них Ваша компания не выступает в качестве налогового агента по НДС, если из документов с иностранными контрагентами следует, что:
а) услуги оказываются за пределами территории РФ;
б) услуги оказываются в сфере культуры и искусства.
Вопрос: Российская организация, осуществляющая производство кинофильма, заключила контракт на выполнение части работ (услуг) с иностранной компанией - резидентом Чехии. Съемки кинофильма производятся на территории Чехии. Облагаются ли НДС данные работы (услуги) на территории РФ?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 23 ноября 2006 г. N 19-11/103094
На основании п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Статьей 148 НК РФ установлен порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения работ (оказания услуг), не предусмотренных пп. 1 - 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ).
В пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если услуги фактически оказываются за пределами территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта.
Таким образом, если иностранная компания - резидент Чешской Республики осуществляет выполнение работ, связанных со съемками фильма для российской организации, вне территории РФ, то местом реализации таких работ территория РФ не признается. Следовательно, указанные работы не подлежат налогообложению НДС, за исключением работ (услуг), предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
Т.А.ПЫХТИНА
23.11.2006
Для меня не очевидно, что указанный Вами перечень услуг может быть напрямую увязан с оказанием иностранным контрагентом услуг в области культуры и искусства, поэтому для снижения риска налоговых претензий рекомендую проработать условия контракта с налоговым юристом.